Imposta di bollo sul conto corrente di imprese e professionisti: importi e regole
Quando si paga il bollo sul conto aziendale, differenza tra persone fisiche e società, giacenza media, come si addebita e come verificare l'importo.
Sul conto corrente intestato a un'impresa o a un professionista si paga ogni anno l'imposta di bollo, un tributo che la banca addebita al cliente e versa allo Stato. Per le persone fisiche (ditte individuali, liberi professionisti, artigiani) l'importo ordinario è di 34,20 euro l'anno, dovuto solo se la giacenza media annua supera 5.000 euro; per i soggetti diversi dalle persone fisiche, come le società, è di 100 euro l'anno. Gli importi sono quelli previsti dalla tariffa allegata al D.P.R. 642/1972 e confermati negli ultimi anni: prima di fare i conti verifica comunque sul sito dell'Agenzia delle Entrate che non siano cambiati.
Che cos'è e chi lo applica
L'imposta di bollo sulle comunicazioni periodiche ai clienti (rendiconti o estratti conto) è regolata dall'articolo 13 della tariffa, parte prima, allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642. Per i conti correnti la banca è il sostituto d'imposta: calcola, addebita e versa. Non devi presentare un modulo, ma è importante capire come viene determinata perché pesa sul costo annuo del conto, come spiegato nella guida a quanto costa un conto aziendale.
L'imposta è dovuta anche se il conto è inattivo, finché resta aperto. Nell'estratto conto trovi la voce "imposta di bollo" o "bollo su rendiconto" con l'importo addebitato.
Persone fisiche e società: la differenza
| Intestatario | Importo annuo | Condizione |
|---|---|---|
| Persona fisica (ditta individuale, libero professionista, artigiano, agente) | 34,20 euro | Dovuto se la giacenza media annua supera 5.000 euro |
| Soggetto diverso da persona fisica (SRL, SPA, SNC, SAS, cooperative, associazioni) | 100 euro | Dovuto in ogni caso, indipendentemente dalla giacenza |
Il discrimine è l'intestazione del conto, non l'attività svolta. Un professionista che esercita da solo ha il conto a suo nome: per lui il trattamento è quello della persona fisica. Una società, anche piccola, ha conto intestato alla società: bollo da 100 euro. La differenza è notevole se confrontata con il canone: su un conto con canone di 5 euro al mese, il bollo da 100 euro pesa quasi quanto 20 mesi di canone, mentre i 34,20 euro pesano circa 7 mensilità.
Come si calcola la giacenza media
La giacenza media è la media dei saldi del conto nel periodo di riferimento, di solito l'anno solare, calcolata dalla banca. Un esempio illustrativo con numeri inventati: un conto ha un saldo medio di 4.200 euro per sei mesi e di 7.000 euro per gli altri sei. La media è (4.200 + 7.000) / 2 = 5.600 euro, quindi oltre 5.000: se è intestato a una persona fisica, il bollo da 34,20 euro è dovuto. Se la media fosse stata 4.900 euro non sarebbe stato dovuto.
Nei conti con rendiconto trimestrale l'imposta viene spesso applicata a rate trimestrali (8,55 euro per trimestre per il bollo da 34,20 euro), ma l'effettiva applicazione dipende dalla giacenza media rilevata, che la banca determina secondo le regole del rendiconto. Per questo può capitare di vedere addebiti diversi rispetto a quelli previsti. Se hai dubbi, chiedi il dettaglio al servizio clienti.
Costi che si sommano al bollo
Il bollo è solo una parte della spesa. Ricorda che altri strumenti seguono regole proprie: sugli strumenti finanziari (titoli, fondi) in dossier si paga l'imposta di bollo sulle comunicazioni relative, con aliquota proporzionale (2 per mille annuo, con regole particolari), che non è oggetto di questa guida. Sui libretti di risparmio vale un'altra soglia. Non confondere i diversi bolli.
Come verificare e contestare l'addebito
- Guarda l'estratto conto: cerca la voce di bollo e la sua periodicità.
- Confronta con la giacenza media indicata o ricostruita dai saldi.
- Chiedi alla banca il calcolo se pensi che sia errato.
- Presenta reclamo scritto se non ricevi spiegazioni. Dopo un reclamo senza esito puoi valutare il ricorso all'Arbitro Bancario Finanziario.
- Conserva i documenti: gli estratti conto servono anche al commercialista.
Il bollo è deducibile?
Per le imprese e i professionisti il bollo sui conti correnti è un costo legato all'attività e in genere concorre alla determinazione del reddito, secondo le regole del regime fiscale applicato. Per i contribuenti in regime forfettario i costi non si deducono analiticamente, perché il reddito si determina con il coefficiente di redditività. Per i dettagli sul tuo caso chiedi al commercialista. Non conteggiare l'imposta nel margine di prezzo senza averlo chiarito.
Cosa fare se hai più conti
Ogni conto è soggetto a una propria imposta di bollo. Se una ditta individuale ha un conto personale e uno professionale, e per entrambi la giacenza media supera 5.000 euro, si pagano due volte 34,20 euro. Per le società ogni conto comporta 100 euro. Questo fattore pesa nella decisione di aprire più conti per separare i flussi: non è un motivo per rinunciare, ma va calcolato. Usa il calcolatore del costo mensile inserendo il bollo diviso dodici nei costi fissi.
Domande frequenti
Il bollo di 34,20 euro vale anche per il conto di un professionista?
Sì: il professionista è una persona fisica e il conto è a lui intestato. L'imposta è dovuta se la giacenza media supera 5.000 euro.
La società piccola può pagare meno dei 100 euro?
No, per i soggetti diversi dalle persone fisiche l'importo è fisso. Esistono però alcune esenzioni previste dalla legge per specifiche categorie di enti, come certi enti non commerciali, che vanno valutate caso per caso.
Il bollo viene addebitato anche sui conti POS o di moneta elettronica?
Dipende dalla natura del prodotto e dalla regolamentazione applicabile. Per carte prepagate e conti di pagamento valgono regole specifiche. Verifica nel Foglio informativo.
Quando viene addebitato?
Di norma alla chiusura del rendiconto periodico, spesso trimestrale. La data esatta è indicata nel contratto.
Fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate — imposta di bollo su conti correnti, importi e casi di esenzione.
- Banca d'Italia — guide sul conto corrente e sulla trasparenza.
- Arbitro Bancario Finanziario — ricorso in caso di addebiti contestati.
